如果您的机构服务于美国客户，或者您是居住在新加坡的美国公民，您将面临申报义务，最高罚款可达10,000新元或以上，严重违规还可能被判入狱。如果您错过申报截止日期，您将面临被美国金融市场拒之门外的风险，因为您需要缴纳30%的预扣税。
这个 “外国账户税收合规法”为打击海外逃税，2010年颁布的《海外避税法》创建了两条不同的合规流程。金融机构必须每年识别并向新加坡国内税务局（IRAS）报告美国账户持有人。美国公民和居民必须在个人纳税申报单上分别披露其海外资产，包括中央公积金局（CPFB）账户。
新加坡实行 互惠模式1政府间协议，自2021年1月1日起生效。新加坡税务局（IRAS）作为中介机构，收集当地机构的数据并将其传输至美国国税局（IRS）。2025年最重要的发展是 国税局2024-78年公告，将缺失美国纳税人识别号的救济期限延长至 2027 年。
本文解释了这对您的合规计划意味着什么以及现在哪些截止日期很重要。
关键精华
- 新加坡与美国签订了互惠的政府间协议（模式 1），要求金融机构每年向新加坡国内税务局 (IRAS) 报告美国账户持有人的情况。
- 不合规风险包括根据新加坡所得税法受到处罚以及因 30% 预扣税而被排除在美国金融市场之外。
- 金融机构必须在 2027 年之前遵守现有账户缺失的美国纳税人识别号 (TIN) 规定，前提是它们满足特定条件，例如报告出生日期和进行年度 TIN 请求。
- FATCA 数据的年度报告截止日期为 2025 年 5 月 31 日，逾期提交或提交不准确将受到处罚。
- InCorp 提供有关 FATCA 合规性的指导，帮助金融机构和个人了解复杂的报告要求并避免处罚。
新加坡的FATCA核心框架
新加坡-美国互惠协议
新加坡于2014年签署了第一份FATCA协议，但该版本是非互惠的——新加坡上报了美国账户数据，但没有收到相应的信息。 2018年11月13日签署的互惠模式1 IGA 改变了这一动态，并于 2021 年 1 月 1 日生效。
该协议已纳入新加坡法律，通过 1947年所得税法第20B部分 以及《2020年所得税（国际税收合规协议）（美国）条例》。新加坡税务局（IRAS）是新加坡指定的主管当局，负责集中管理所有FATCA的行政事务。这种政府间架构解决了法律冲突，否则机构将不得不在美国报告要求和新加坡银行保密法之间做出选择。
系统如何运作？
新加坡金融机构通过系统性的尽职调查识别美国人持有的账户。他们每年5月31日前将这些数据报告给新加坡国内税务局（IRAS），而不是直接报告给美国国税局（IRS）。IRAS会将这些信息汇总并传送给美国税务机关。
执行机制非常严格：非参与机构对源自美国的付款将被征收30%的预扣税。这项处罚使得任何希望进入美国金融市场的机构都必须遵守，这在经济上是必要的。
外国金融机构的定义超越了传统银行，涵盖托管机构、对冲基金和私募股权基金等投资实体，以及提供现金价值产品的保险公司。这一广泛范围弥补了潜在的漏洞，并将新加坡整个金融服务业纳入报告框架。
延长纳税人识别号 (TIN) 减免
美国国税局通知 2024-78：三年延期
对于在FATCA生效前开户的客户，获取美国纳税人识别号（通常指个人社会安全号码）一直存在操作难题。许多账户持有人不知道自己的社会安全号码。还有一些人拒绝提供，认为这种要求侵犯了他们的隐私。
国税局2024-78年公告于2024年底发布的《税务条例》提供了重要的减免措施。新加坡金融机构不会仅仅因为在现有应报告账户中缺失纳税人识别号而被认定为“重大不合规”。 2025，2026和2027 报告年份。
救济是有条件的：
- 获取并报告每个缺少美国纳税人识别号 (TIN) 的账户持有人的出生日期。
- 每年向账户持有人提出书面请求以获取缺失的 TIN。
- 在提交年度报告之前，对其电子可搜索数据进行搜索，查找任何缺失的美国 TIN。
2025年新加坡金融机构合规要求
注册流程
注册分为两个阶段。首先，通过 IRS FATCA 注册门户美国国税局会将您的全球中介机构识别号码 (GIIN)（即您的 19 位字符护照）发放到 FATCA 系统中。此 GIIN 会显示在 每月美国国税局外国金融机构（FFI）名单，扣缴义务人在付款前进行检查。
其次， 向 IRAS 提供您的 FATCA 注册详细信息 通过“申请CRS注册”电子服务。如果您跳过此步骤，则无法通过 myTax 门户提交纳税申报表。
尽职调查义务
您必须系统地审查客户信息，以了解其是否符合美国法规。以下指标会触发报告要求：
- 美国出生地
- 美国住宅地址、邮寄地址或电话号码
- 向美国账户转账的常设指示
- 授予拥有美国地址的人的授权书
这不是一次性检查。当账户持有人更新其地址以包含美国信息时，您必须重新验证该账户的状态。本质上， 情况变化引发新的尽职调查要求.
你可以用文件来反驳美国的假设：非美国身份的自我证明，以及非美国护照或政府签发的身份证件。要么把文件准备好，要么接受报告义务。
年度报告截止日期和流程
如前所述，2025 年 5 月 31 日是您报告年度数据的截止日期。 IRAS 允许使用 XML 文件进行交易量报告，或使用可填写的 PDF 版本 2.0 来报告较小的账户数量即使您的可报告账户为零，也请提交零申报表。清算实体在注销前使用提前报告年度功能。
处罚和执法
所得税法规定的税务处罚
新加坡税务局 (IRAS) 根据新加坡所得税法设立分级罚款制度，以强制执行 税务 法案。 加重处罚于2021年11月16日生效，标志着执法力度加大：
| 罪行 | 管理部门 | 罚款 |
|---|---|---|
| 未报告所有应报告的账户或提交零申报表 | 第105M(1)条 |
|
| 未能对金融账户进行尽职调查或遵守其他 FATCA 要求 | 第105M(1B)条 |
|
| 向新加坡税务局 (IRAS) 提供虚假或误导性信息 | 第105M(3)条 | 罚款最高可达 10,000 新元和/或监禁最高可达 2 年 |
来源: IRAS FATCA 合规性
IRAS 提供 自愿披露流程 适用于发现过往申报表中存在错误的机构。我们建议您在新加坡税务局 (IRAS) 发现错误之前使用此功能，以避免受到处罚。
终极风险
除了新加坡国内的处罚之外，美国还规定了相应的后果：被认定为非参与型外国金融机构 (FFI)。这将触发对美国来源付款征收 30% 的预扣税，实际上将您排除在美国市场之外。双重执法环境（新加坡的处罚加上美国市场排除）使不合规行为在商业上不可行。
InCorp 的下一步发展
2025年TIN豁免的延长提供了喘息的空间，但FATCA合规仍然复杂。金融机构面临双重报告流程（美国账户持有人义务和个人纳税人要求），每一项都可能因错误而面临巨额罚款。展望未来， CARF和CRS 2.0的实施 到 2028 年将显著扩大您的报告范围。
InCorp 的税务服务团队多年来一直致力于指导企业遵守新加坡的监管要求。我们能够为公司和个人提供税务咨询服务。 今天就联系我们 寻求指导和更多信息！
《海外账户税收合规法案》（FATCA）常见问题解答
什么是 FATCA？它对新加坡金融机构有何影响？
- 《海外账户税收合规法案》（FATCA）是美国的一项立法，要求新加坡金融机构每年识别并向新加坡国内税务局（IRAS）报告美国公民持有的账户。不遵守该法案将被处以最高10,000新元的罚款，并可能对美国来源的款项征收30%的预扣税。新加坡自2021年1月1日起实施互惠的IGA模式1，IRAS将作为当地机构与美国国税局（IRAS）之间的中介机构。
什么是 IRS 通知 2024-78？它如何帮助新加坡机构？
- 美国国税局第 2024-78 号通知将缺失美国纳税人识别号的救济期限延长至 2025、2026 和 2027 年报告年度。新加坡机构不会仅仅因为在现有的美国应报告账户中缺失 TIN 而被视为“严重不合规”，前提是他们报告账户持有人的出生日期、每年提出书面 TIN 申请并在提交申报前进行电子搜索。
在新加坡的美国公民需要申报他们的公积金账户吗？
- 是的。美国国税局将中央公积金账户视为外国金融资产。美国公民和新加坡居民在确定其是否符合8938表格的申报门槛时，必须将公积金账户的净值纳入考量（对于海外单身申报者，年末为200,000万美元，或随时为300,000万美元）。由于美新之间没有税收协定，公积金收入通常需按年缴纳美国税。
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