税收优惠揭秘：并购补贴指南

新加坡的经济战略重点之一是加强企业和产业发展。该战略的一个重要方面是鼓励注册公司进行并购。并购计划于2010年推出，为新加坡公司提供了诸多优惠，包括并购免税额、印花税减免以及交易成本的双重税收抵扣。并购免税额是新加坡并购计划的一部分，是重要的资金来源，尤其对新兴企业而言。简而言之，它是收购方获得但应与目标公司共享的税收优惠。本文旨在全面探讨并购免税额、其资格标准以及适用于不同并购情况的原则。 

根据并购计划获得并购津贴的资格

在并购计划框架下，在规定期限内购买另一家公司（称为目标公司）普通股的公司（称为收购公司）将获得并购补贴。 从 1 年 2010 月 31 日到 2025 年 XNUMX 月 XNUMX 日（含两个日期）。此项并购免税额度将平均分配至五年，且不可延期。为了在整个五年减值期内保持并购免税额度资格，公司需要满足每个评估年度 (YA) 的特定条件。

并购补贴的资格期限

对于在以下时间范围内发生的符合条件的股票收购，可获得并购津贴：

1. 1年2016月31日至2025年XNUMX月XNUMX日
2. 1 年 2015 月 31 日至 2016 年 XNUMX 月 XNUMX 日
3. 1 年 2010 月 31 日至 2015 年 XNUMX 月 XNUMX 日

所有合格期间的并购津贴和合格条件概览

表一：三个时期的并购补贴金额

周期	并购补贴率	收购价值上限	并购津贴上限
1年2010月31日– 2015年XNUMX月XNUMX日	收购价值的5%	100 百万美元	每笔合格股票收购 5 万美元
1年2015月31日– 2016年XNUMX月XNUMX日	增加至收购价值的25%	20 百万美元	每笔合格股票收购 5 万美元
1年2016月31日– 2025年XNUMX月XNUMX日	收购价值的25%	40 百万美元	每笔合格股票收购 10 万美元

表2-各期间持股的共同资格条件

公司类型	符合条件
收购公司	– 在新加坡注册成立并纳税。– 必须在新加坡拥有活跃的贸易或业务。在收购股份前的3个月内，至少维持12名本地员工（不包括董事）。在收购股份前至少2年内与目标公司没有任何关联。
收购子公司	– 不得申请并购计划税收优惠。收购日不得有活跃的贸易或业务。必须由收购公司直接全资拥有。对于17年2012月31日至2025年XNUMX月XNUMX日期间进行的收购，全资收购子公司也可以被间接持有。在这种情况下，收购子公司及其中间公司必须主要以持有股份为目的而存在。
目标公司	– 必须在新加坡或其他地方拥有活跃的贸易或业务。– 在收购股份前，需要至少 3 名员工工作 12 个月。– 这些条件也适用于目标公司在 17 年 2012 月 31 日至 2025 年 XNUMX 月 XNUMX 日期间直接或间接拥有的子公司。

获得并购补贴的资格：不同的期限、金额和条件

A. 对于 1 年 2016 月 31 日至 2025 年 XNUMX 月 XNUMX 日期间的股份收购：

（i）并购免税额：

• 并购补贴率：收购价值的25%。
• 收购价值上限：40万美元。
• 每个评估年度 (YA) 内所有合格股票收购的最高并购津贴为 10 万新元。

（二）股份收购的合格条件：

目标公司股权

• 收购公司必须拥有以下任一项：
  • 至少20%的目标公司普通股（如果收购前目标公司普通股股份低于20%）。
  • 持有目标公司50%以上的普通股（若收购前持股比例小于或等于50%）。
  • 收购可以直接进行，也可以通过收购子公司间接进行。

收购公司

• 为了获得资格，收购公司必须：
  • 在新加坡注册成立并成为新加坡的税务居民。
  • 在收购股份之日在新加坡从事业务。
  • 在股权收购前的12个月内雇用至少三名当地工人（不包括公司董事）。
  • 在股权收购前至少两年内与目标公司无关联。

收购子公司

• 当收购通过收购子公司进行时：
  • 收购子公司不得申请并购计划税收优惠。
  • 该公司应在收购日停止开展业务。
  • 收购公司必须直接全资拥有它。

目标公司

• 目标公司必须：
  • 在股份收购日在新加坡或其他地方从事业务。
  • 在收购股份前的 3 个月内至少拥有 12 名员工。

B. 对于 1 年 2015 月 31 日至 2016 年 XNUMX 月 XNUMX 日期间的股份收购：

（i）并购免税额：

• 并购补贴率：收购价值的25%。
• 收购价值上限：20万美元。
• 每个评估年度 (YA) 内所有符合条件的股票收购的并购津贴上限为 5 万美元。

（二）资格条件：

请参阅上文关于目标公司股权、收购公司、收购子公司和目标公司部分。

C. 符合并购补贴条件的企业（1 年 2010 月 31 日至 2015 年 XNUMX 月 XNUMX 日）：

（i）并购免税额：

• 并购补贴率：收购价值的5%。
• 收购价值上限：100亿美元。
• 每个评估年度 (YA) 内所有合格股票收购的并购津贴上限为 5 万新元。

（二）资格条件：

目标公司股权：

• 1年2015月XNUMX日之前，收购公司必须拥有：
  • 目标公司普通股股份50%以上（若收购前目标公司普通股股份少于或等于50%）。
  • 至少持有目标公司75%的普通股（如果收购前持有50%以上但低于75%的普通股）。75%的门槛已于1年2015月XNUMX日起取消。
  • 收购可以直接进行，也可以通过收购子公司间接进行。

收购公司：

• 详情请参阅‘收购公司的资格条件’部分。

收购子公司：

• 请参阅‘收购子公司的资格条件’部分。

目标公司：

• 请参阅‘目标公司的资格条件’部分。

维持五年内并购补贴资格

为了在 5 年减值期内的每个评估年度 (YA) 保持获得并购津贴的资格，公司必须遵守以下要求：

1. 收购公司及其最终控股公司（如适用）必须满足收购公司的条件（请参阅上述条件）。
2. 如果收购是通过收购子公司进行的，则收购子公司及其上级所有中间公司必须满足收购子公司的条件（请参阅上述条件）。请记住，收购公司可享受并购补贴。

对于自 20 年 1 月 2015 日起根据 XNUMX% 持股门槛寻求并购补贴的公司，还必须具备以下条件：

• 至少一名董事 代表收购公司加入目标公司的董事会。
• 取得目标公司至少20%的股权，目标公司根据特定会计准则确认为联营公司。

注： 如果在五年内任何一年未能满足这些条件，则将导致从该一年起不再适用并购津贴。

交易成本双重减税

• 适用于股票收购 17年2012月31日至2025年XNUMX月XNUMX日.
• 取消补助或补贴后可获得双重税收减免， 100,000万美元的限额.
• 所有交易成本的限额都是相同的，无论何时或哪家公司产生这些成本。
• 交易成本包括律师费、会计师费、估价费和专业人士费（贷款相关费用除外）。
• 何时索偿： 您可以在首次申请股票收购的并购津贴的纳税年度中扣除交易成本，或者在交易成本支出期间的纳税年度中扣除交易成本（以较晚者为准）。

计费示例：

• 假设您在 2019 年 2020 月购买了一家公司，并在 XNUMX 年申请了津贴。
• 成本在三年内增加：10,000 年为 2019 美元，60,000 年为 2020 美元，50,000 年为 2021 美元。
• 您将获得 140,000 年 10,000 美元 [(60,000 美元 + 2 美元) x 140,000 = 2020 美元)] 的双重税收减免，以及 60,000 年 30,000 美元（2 美元* x 60,000 = 2021 美元）的双重税收减免。

* 50,000 课税年，2020 万新元的交易成本上限为 30,000 万新元，因为总允许金额为（100,000 万新元 - 10,000 万新元 - 60,000 万新元）。超过 30,000 万新元的部分不予扣除。 注： 1年2010月16日至2012年XNUMX月XNUMX日期间发生的股票收购成本不可扣除。这些成本不构成并购免税额下的合格股票收购成本。

未使用的并购津贴和交易成本双重税收减免

• 根据集团减免政策，并购津贴和双重税收减免不能共享。
• 未使用的并购免税额和双重税收减免不能用来抵消收购公司前一年的应税收入。
• 如果满足某些条件（股权测试 - 参见常见问题 3），未使用的并购津贴和双重税收减免可以保存起来以备将来使用。
• 股权测试类似于未使用资本津贴的测试。

结语

总而言之，新加坡的并购（M&A）计划为企业提供了显著的激励措施，促进企业增长、国际扩张和提升市场地位。通过提供并购补贴、印花税减免和双重税收抵免，政府鼓励企业联合起来，解决结构性弱点，为更强劲、更具竞争力的未来做好准备。并购计划的灵活性和资格条件使各类公司能够利用这些优势，从而在新加坡营造充满活力的商业环境。我们在引导企业应对复杂的并购交易方面发挥着关键作用，确保他们符合资格标准、获得并购补贴，并做出明智的决策，从而实现长期成功。我们对并购格局的深入了解，加上新加坡的支持性环境，使我们能够协助客户充分释放其并购潜力，最终推动增长和竞争力提升。

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