非普通居民计划（NOR）

新加坡外籍人士必备税务指南

新加坡安全可靠，设施先进，教育体系一流，是全球外籍人士的首选之地。事实上，一项对来自 1000 多个国家的 100 名外籍人士进行的广泛调查显示，新加坡是亚洲外籍人士的首选之地，全球排名第二，仅次于瑞士。事实上，由于从新加坡出发只需短途飞行即可到达中国、印度尼西亚和马来西亚等许多新兴经济中心，并且政府推行多项亲商政策，新加坡已成为许多跨国公司设立地区总部的理想地点。自然，许多经验丰富的外籍人士选择新加坡作为他们在该地区的基地，以展示他们作为顾问、培训师或产品推广员的专业技能。如果您属于这类令人羡慕的经常乘飞机旅行的外籍人士，那么本税务指南非常适合您。

我是税务居民吗？

首先，您应该评估自己是否符合新加坡税务局（“IRAS”）规定的“税务居民”资格。请注意，国籍和公民身份并非决定您是否是新加坡税务居民的唯一标准。 成为税务居民的资格要求如下：

• 除暂时离境外通常居住在新加坡的新加坡公民；或
• 已在新加坡建立永久居所的新加坡永久居民（SPR）；或
• 在新加坡居住或工作的外国人，不包括在评估年度之前的一年内被任命为公司董事 183 天或以上的外国人。

如果您是税务居民，您将根据新加坡累进税制规定的税率纳税。但是，如果您是非居民，则适用15%的固定税率，直至您的净应税收入达到433,000新元*。一旦超过此限额，应纳税额将根据居民税率计算，因为这会导致应纳税额高于15%的固定税率。当然，只有在您在新加坡工作超过60天的情况下才适用此非居民税。此外，新加坡国内税务局（IRAS）对不同的收入来源分别征税。例如，董事费和房地产租金收入的税率为20%。好消息是，在新加坡境外获得的海外收入、新加坡股息和银行利息均被视为免税。鉴于您可能不熟悉哪些收入属于“应税”收入和“非应税”收入，请咨询经验丰富的税务代理，他们将能够协助您评估收入的各个组成部分。

非通常居民（“NOR”）计划

为了鼓励、吸引和留住外国人才，新加坡政府实施了一项名为 NOR 计划的特殊计划，专门针对以新加坡为基地联系其地区总部的外籍人士。该计划有效期为连续五个评估年度（“YA”）。简而言之，NOR 纳税人将享受按时间分摊缴纳所得税的优惠，即，如果在 15 天的月份中在新加坡停留的总时间是 30 天，则 NOR 纳税人的应税收入将根据其当月收入的 50% 计算。要符合 NOR 计划的资格，首先必须在过去三个评估年度内是非新加坡税务居民，并且在获得 NOR 身份资格的年份必须是新加坡税务居民（即满足上述标准 (c)）。考虑到 183 天仅比 6 个月多一点，这并不难实现。

如果你在新加坡开始工作	抵达前三年内您都不是居民	抵达当年的税务居住地	您可以从以下途径获得 NOR 资格	您可以享受 NOR 优惠
01 年 2015 月 183 日（> XNUMX 天）	是	居民（根据 183 天居住规则）	2016 至 2020 课税年	2016 至 2020 课税年
01 年 2015 月 183 日（< XNUMX 天）	是	非居民（根据 183 天居住规则）	2017 年至 2021 年纳税年度（如果您在抵达当年被评估为居民，您的评估将被修改为将您评估为非居民，并且需缴纳额外的税款）	2017 至 2021 课税年
01 年 2015 月 183 日（< XNUMX 天）	是	如果您选择根据三年居留优惠政策被视为居民	2016 至 2020 课税年	课税年期 2016 至 2019（您只能从 2017 课税年起享受 NOR 优惠）

除了按时间分配的税款外，您还可以享受其他福利，例如雇主缴纳的海外养老金计划的税款可免税，以及通过新加坡与全球76个国家签订的避免双重征税协议（“DTA”）获得免税。根据DTA，个人可以避免在其祖国（即居住国）和工作国缴纳双重税款。请咨询您的税务代理人，了解如何根据DTA申请免税。

NOR计划下的税收优惠

新加坡就业收入的时间分配

根据这项优惠政策，作为新加坡居民雇员，您因商务原因在新加坡境外停留的天数所对应的新加坡就业收入部分无需纳税。 资格标准：

• 您必须因商务原因在新加坡境外停留至少 90 天；并且
• 您在新加坡的总就业收入必须至少达到160,000万新元。即使分配收入的税率低于您总就业收入的10%，您仍需缴纳相当于总就业收入10%的税款。

不可分摊的收入包括：（1）总监费用；以及（2）由您的雇主直接或间接承担的在新加坡应缴纳的任何所得税金额。

雇主向非强制性海外退休基金或社会保障计划缴纳的款项免税。

根据此优惠政策，如果您是新加坡居民雇员，您的雇主向任何非强制性海外供款计划缴纳的款项将免税。前提是您的雇主不就该等供款申请税务扣除。免税额设有上限。 资格标准：

• 您不是新加坡公民或永久居民；并且
• 您的新加坡就业收入必须至少为 160,000 新元；并且
• 您的雇主不得要求扣除向非强制性海外养老金或公积金和社会保障计划缴纳的金额，最高限额为 NOR 上限。
• 如果您受雇于投资控股公司或免税机构，您将无法享受您的雇主在 1 年 2014 月 XNUMX 日或之后对任何非强制性海外供款计划所作供款的税收优惠。

地区代表计划

与 NOR 计划类似，区域代表计划（“AR 计划”）也针对经常出差并以新加坡为基地履行其区域职能和职责的外籍人士。符合 AR 计划资格的人也能享受按时间分配的就业收入，但不同之处在于他们的雇主也是非居民，来自外国雇主的收入不会直接或间接记入新加坡常设机构的账户。由于新加坡国内税务局 (IRAS) 对“常设机构”的定义相对严格，因此在提交申请之前，最好咨询经验丰富的税务代理人来评估您的申请。值得注意的是，NOR 计划和 AR 计划之间最显著的区别在于，AR 计划下的应税收入可能根据一个日历年内在新加坡工作的总天数而有所不同。

	居留身份	税务影响
如果一个日历年内在新加坡工作的总天数为 60 天或更少	非居民	您的短期就业收入免税。如果您连续居住三年或以上，则此规定不适用。
如果一个日历年在新加坡工作的总天数为 61 至 182 天	非居民	您的分配收入将按 15% 或居民税率征税，以较高税率为准。
如果一个日历年内在新加坡工作的总天数达到或超过 183 天	住院医师	您的分配收入将按照居民税率征税。
如果您的居住连续三年或以上	常年居住	您的分配收入将按照所有年份的居民税率征税。

一旦您的地区代表身份获得批准，您无需重新申请。但是，您需要在每年15月XNUMX日之前提交地区代表差旅计算器。鉴于您的行程安排可能比较紧凑，建议您每年聘请一位税务代理人协助您提交此申请。如果您更换雇主，也需要根据地区代表身份计划重新申请。

我如何申请 NOR 或 AR 计划？

新加坡国内税务局 (IRAS) 拥有一个非常全面的门户网站，清晰地列出了相关信息，包括相关的申请表和证明文件。不过，建议您聘请一位信誉良好的税务代理人为您安排此事。经验丰富的税务代理人能够为您提供所有所需证明文件的建议，让您随时了解最新情况，并协助您与新加坡国内税务局 (IRAS) 联系，解答您的疑问。由于新加坡国内税务局 (IRAS) 的帮助热线仅在工作日办公时间开放，可能会占用您大量的时间，因此这一点尤其有用。此外，根据您申请的计划，所需的文件也有所不同。还需注意，所有逾期提交的 NOR 和 AR 计划申请都将被新加坡国内税务局 (IRAS) 拒绝。一旦您的申请获得批准，恭喜您！对于 NOR 计划的申请者，您将在未来五年内拥有 NOR 身份。您无需每年重新申请此计划。如果您过去五年一直享有NOR身份，但该身份已失效，新加坡国内税务局 (IRAS) 允许您申请续期NOR身份，并会将您享有NOR身份的五年期间内的任何评估年限纳入考量。如果您对此感到困惑，可以咨询经验丰富的税务代理人，寻求续期申请方面的帮助。或者，如果您过去五年一直热爱在新加坡的工作和生活，不妨考虑申请永久居留权？作为永久居民，您将能够享受其他福利，例如在新加坡开展业务的更大自由、更多的就业机会，并且无需再费心申请就业准证。

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