了解英属维尔京群岛（BVI）经济实质要求

此 英属维尔京群岛（BVI） 由于其优惠的税收制度和灵活的公司结构，新加坡长期以来一直是国际投资的热门目的地。

然而，类似于 开曼群岛英属维尔京群岛引入了经济实质要求，以与全球标准接轨，并提升其作为信誉良好的投资目的地的国际地位。鉴于国际监管机构日益严格的审查，这些要求至关重要。

本文旨在为英属维尔京群岛公司和有限合伙企业的董事和经营者提供这些要求的全面概述，涵盖法律框架、相关实体和活动、税务居住地要求、特定实质要求、外包和执法。

阅读完本指南后，您将清楚地了解在英属维尔京群岛运营时需要采取哪些措施来确保您的企业符合这些重要标准。

英属维尔京群岛经济实质法律框架

2018 年《经济实质（公司和有限合伙企业）法》及其 2021 年修正案的出台是为了解决国际社会对逃税的担忧，并使英属维尔京群岛与欧盟行为准则小组和经合组织有害税收实践论坛等国际机构制定的全球标准保持一致。

根据该立法，公司和有限合伙企业必须证明其真实的经济存在，即在英属维尔京群岛境内经营核心创收活动（CIGA）。

除了立法方面，随着投资领域越来越重视 ESG 的社会和治理方面，这些法律的出台反映了英属维尔京群岛持续致力于提升其作为信誉良好的金融中心的声誉。

英属维尔京群岛经济实质相关实体

英属维尔京群岛的经济实质要求适用于在该司法管辖区注册或成立的所有公司和有限合伙企业。

经济实质要求不适用于：

• 信托
• 一般伙伴关系

每个实体必须进行年度审查，涵盖三个关键领域：

1. 相关活动： 评估该实体是否开展了任何相关活动。
2. 税务居民身份： 确定实体的税务居民地。
3. 物质要求： 评估该实体是否需要在英属维尔京群岛证明其实质。

年度审查的结果应记录在案并提供给该实体的注册代理人，该代理人随后将代表该实体提交年度经济实质声明。

英属维尔京群岛经济实质相关活动

英属维尔京群岛的实体若从事以下任何相关活动，则必须遵守经济实质要求：

• 保险
• 银行业务
• 负责人宿舍
• 运输
• 知识产权业务
• 融资租赁
• 基金管理业务
• 控股业务
• 配送及服务中心业务

根据该法案，投资基金业务不被视为相关活动。

英属维尔京群岛经济实质税居住要求

在英属维尔京群岛，无论实体的税务居民身分为何，所有实体均须提交年度申报。然而，具体要求会根据实体是否从事相关活动及其税务居民身份而有所不同。

• 无相关活动的实体：对于年度内未开展任何相关活动的实体，合规流程简单。他们可以提交“零申报”声明，以履行其经济实质义务。
• 从事相关活动的实体：从事相关活动的实体面临更详细的要求。他们必须：
  • 确认已进行的相关活动。
  • 要么证明在英属维尔京群岛拥有足够的经济实质，要么证明在合作管辖区（未被欧盟列入税收黑名单的管辖区）拥有税务居住权。

为了证明在合作管辖区的税务居住权，实体必须提交外国税务证明或同等文件。

为了证明在英属维尔京群岛的实质，实体必须：

• 必须证明其在英属维尔京群岛拥有足够的员工。
• 必须在英属维尔京群岛维持适当的经营场所。
• 可能必须证明其管理和控制位于英属维尔京群岛。
• 可能需要在当地承担足够的支出。
• 可能必须在英属维尔京群岛境内开展核心创收活动（CIGA）。

这些措施确保该实体真正在英属维尔京群岛运营，而不仅仅是利用其优惠的税收制度。

英属维尔京群岛经济实质要求

英属维尔京群岛的实体必须根据其活动和税务居民身份满足特定的经济实质要求。具体要求取决于实体是否开展相关活动以及其税务居民身份。

相关活动

已开展相关活动的实体必须提交年度申报，确认其开展的活动。满足经济实质的要求取决于实体的税务居住地：

• 合作管辖区的税务居民：
  • 年度申报必须提供支持性税务证明来确认该实体的税务居住地。
  • 提供有关母公司实体的信息，包括其名称、注册编号和管辖范围。
• 非合作管辖区的税务居民：
  • 证明实体中的实质：
    • 必须证明在英属维尔京群岛实际拥有足够数量的合格员工。
    • 必须在英属维尔京群岛维持适当的经营场所。
    • 可能需要证明相关活动的管理和控制权来自英属维尔京群岛。
    • 可能需要证明在英属维尔京群岛发生了足够的支出。
    • 可能需要证明在英属维尔京群岛开展的核心创收活动 (CIGA)。

开展知识产权 (IP) 业务的实体必须满足额外的强化经济实质要求。“适当”和“充分”的定义当然是主观的，取决于相关活动的性质和规模以及实体的一般业务活动。

对于从事控股业务的纯股权控股实体 (PEHE)，通常可以通过在英属维尔京群岛设立注册代理人和注册办事处来证明其合规性。PEHE 无需证明其控股业务由英属维尔京群岛管理和指挥，其在英属维尔京群岛产生了足够的支出，或在英属维尔京群岛开展了 CIGA。

涉及英属维尔京群岛经济实质的外包

当英属维尔京群岛实体将其部分运营和相关活动外包给第三方时，必须满足特定要求并在年度申报中报告。这些要求确保该实体对外包活动保持监督和控制。

年度申报必须包括：

• 外包实体名称：
  • 确定代表实体开展核心创收活动（CIGA）的第三方。
• 外包实体执行的活动：
  • 详细说明外包实体开展的具体活动。
• 创收活动的比例：
  • 明确说明该实体的总创收活动中有多少比例是由外包实体进行的。
• 地理位置：
  • 说明外包活动的具体地理开展地点。
• 监控：
  • 解释该实体如何监控和控制外包实体执行的相关活动。
• 资源利用：
  • 描述如何使用外包实体所雇用的资源来执行相关活动。

在评估实体在英属维尔京群岛的支出及员工配备是否充足时，外包实体所执行的任何工作均会被考虑。然而，必须满足以下条件：

• 英属维尔京群岛以外地区禁止 CIGA：
  • 核心创收活动不得在英属维尔京群岛以外进行。
• 监控：
  • 该实体必须能够有效地监控和控制外包实体的活动。
• 收入归属：
  • 在评估是否符合经济实质要求时，仅考虑外包实体开展的直接有助于为实体创造收入的活动。

这些措施确保即使在外包时，实体也能在英属维尔京群岛保持真正的经济存在并遵守当地法规。

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执法与合规

英属维尔京群岛的经济实质要求的执行由国际税务局 (ITA) 监督。该机构通过审查年度申报表及所有支持文件（包括税务证明），在确保实体遵守实质法规方面发挥着至关重要的作用。

执法机关

• 国际税务局（ITA）：
  • ITA 负责执行经济实质要求。
  • 它审查实体提交的年度申报和支持文件。

信息收集权力（ITA）

ITA 拥有广泛的信息收集权力以确保合规性：

• 审查期：
  • 如果某个实体未遵守其经济实质要求，ITA 有六年的时间来做出裁定。
• 确定过程：
  • 如果 ITA 发现某个实体未履行其义务，它将发布一项裁定，具体说明：
    • 不遵守的原因。
    • 施加的任何处罚。
    • 使实体合规所需的行动。
• 第二次判定：
  • 如果实体未能遵守初步裁定，ITA 将发布第二次裁定，重申合规要求并可能增加处罚。

InCorp 的下一步发展

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关于作者

杰西卡·刘

作为InCorp新加坡的业务发展总监，Jessica在推动公司发展和塑造战略方向方面发挥着关键作用。她通过全面的财务分析、市场洞察和高效的跨部门领导力，为关键决策流程提供支持。她的专业知识对于驾驭复杂的市场动态至关重要。Jessica与高管团队紧密合作，发掘新的增长机遇，优化运营流程，并确保各项业务举措的成功实施。

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