关联企业如何确定内部商业交易的适当价格？
国际上常用的一种确定这一点的方法是转让定价。让我们看看这个实用机制的具体运作方式！
什么是新加坡的转让定价？
转移定价是指关联方之间以及关联方内部商品和服务交易定价的一种会计方法。它允许为同一大型实体下属的不同部门、子公司或公司之间的此类交易确定价格。
公司可能会进行转移定价，以降低母公司的整体税负。
转移定价的例子是什么？
转移定价的一个例子是，一家公司以允许子公司盈利的价格向低税国家的子公司出售商品。
转让定价适用于新加坡的国内交易吗？
适用转让定价 也包括新加坡境内的交易。
这是因为新加坡与许多其他国家签订了双边税收协定，允许政府间共享税务信息。
这也意味着新加坡税务局可以审查国内交易，以确保其符合转让定价规定。
什么是转移定价风险？
转让定价风险是指如果关联公司之间交易的商品和服务的价格被发现不合理，则可能导致税收或罚款增加。
例如，如果价格对某一家公司有利，或者价格与市场价格不符，就可能出现这种情况。
转让定价风险是跨国公司特别关注的问题，因为不同国家可能对转让定价有不同的税率和法规。
新加坡的转让定价指南是什么？
新加坡税务局 (IRAS) 通常从经合组织《跨国企业和税务机关转让定价指南》(OECD TPG) 获取指导方针。
新加坡于2024年7月发布的第七版转让定价指南提供了更新和更多内容。 转让定价指导 在更多领域，如减轻转让定价附加费的条件。
相关阅读： 商品交易中的转让定价指南是什么？
公平交易原则的三步法
新加坡税务局支持新加坡所得税法中依法建议的独立交易原则。
这是一项全球认可的标准，用于指导关联实体之间的交易定价。这些实体之间的关联方式可以是控制权、资本或管理权。
它支持这样一项原则：如果创造利润的实际经济活动已经开展，并且创造了价值，那么就必须对利润征税。应用转让定价规则将有助于确保这一结果的实现。
您可以使用 IRAS 的三步方法评估您的受控交易，从而避免违反独立交易原则：
步骤 1：进行可比性分析
这项分析将识别出非关联实体尝试过的情况或交易。这些情况或交易应与关联方尝试过的情况或交易具有可比性。
考试应基于以下四个方面：
- 交易的合同条款
- 商品、服务或无形资产的特征
- 功能分析
- 商业和经济状况
以下是可以考虑的另外四个方面：
- 损失
- 使用多年数据
- 单独评估交易
- 从不同的可比物中进行选择
第二步：确定最合适的转让定价方法和测试对象
这一步骤涉及从最常用的转让定价方法中进行选择。
转让定价的5种常见方法是什么？
它们分别是：
- 可比非受控价格 (CUP) 法
- 成本加成法 (CPM)
- 转售价格法（RPM）
- 利润分割法（PSM）
- 交易净利润法（TNMM）
步骤 3：评估独立交易原则的结果
在考虑了列出的 5 种方法之一后，您可以将其应用于关联方交易，并向税务机关证明您的价格合理性。
你必须每年修改结果。
不合规转让定价调整
如果转让定价不符合公平交易原则，导致纳税人利润降低，新加坡税务局可能会将新加坡纳税人的利润提高到公平交易原则下的金额。
当进行转让定价调整时，将在调整金额上加收 5% 的附加费。
什么是转让定价文件？
转让定价文档是一套同步记录，用于证明关联公司之间交易的商品和服务的价格是公平合理的，并且交易是按照公平交易原则进行的。
它包括有关交易产品或服务、相关公司以及所用价格的信息。
转让定价文档确保利润在适当的国家征税。
相关阅读： 新加坡转让定价文件的重要性 »
新加坡是否强制要求提供转让定价文件？
如果满足某些条件，纳税人必须按照所得税法 2019 课税年度的规定，准备同期转让定价文档。
如果转让定价文档的编制时间早于基准期年度纳税申报截止日期，则新加坡税务局 (IRAS) 接受该文档为“同期”文档。
即使您获得豁免，我们仍然鼓励您准备转让定价文件，以便更好地处理转让定价风险。
哪些交易符合豁免资格？
如果纳税人属于以下情况之一，则可以避免为某些交易准备转让定价文件：
- 采用指示性保证金的关联方贷款
- 常规支持服务，费用加价 5%
- 关联方境内贷款
- 预约定价安排 (APA) 涵盖的关联方交易
不遵守规定的处罚是什么？
如果纳税人违反以下规定，可能会被处以不超过 10,000 新元的罚款：
- 未能创建转让定价文件
- 未能在 IRAS 要求后 30 天内提交文件
- 未能保存转让定价文件至少 5 年，或
- 制作虚假或误导性文件
转让定价文件有哪些要求？
下表列出了转让定价文件的要求：
类别 |
申请条件 |
| 谁准备文件？ | 符合下列条件之一的纳税人：
|
| 文档中需要什么？ |
|
| 谁被豁免？ | 转让定价文件的豁免在 2018 年所得税（转让定价文件）规则 |
| 文档什么时候必须完整？ | 转让定价文件必须在所得税申报表提交截止日期前完成 |
| 何时必须提交文件？ | 纳税人必须在 IRAS 提出要求后 30 天内提交转让定价文件 |
| 何时必须更新转让定价文件？ | 如果详细信息保持准确且满足简化转让定价文档的条件，纳税人可以每 3 年更新一次文档 |
| 文件必须保存多长时间？ | 自交易发生基准期结束起至少 5 年 |
| 不遵守规定的处罚是什么？ | 处以不超过 10,000 新元的罚款 |
转让定价审计
新加坡税务局 (IRAS) 进行转让定价审计，包括评估纳税人的转让定价和相关文件。
审计确保公司遵守公平交易原则和转让定价文档要求。
聘请转让定价专家为您提供建议并保持合规
A 转让定价专家可以提供帮助 建议您并确保其遵守相关准则和要求。
还有其他疑问？请告诉我们您在转让定价方面需要哪些帮助！
转让定价常见问题解答
什么是转让定价？
- 转移定价是对关联实体之间的交易进行定价的方式。
有哪些转让定价交易的例子？
- 一些例子包括：
- 提供服务
- 商品或服务的销售
- 无形资产的使用或转让
转移定价的目的是什么？
- 转移定价的目的是确保利润在企业各个部门之间合理、公平地分配。
与我们的转让定价专家联系，让我们处理剩下的事情！
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