利用资本津贴为您的企业服务

在新加坡当代的税收环境下，申报的税额实际上是评估纳税义务的起点。这意味着，作为纳税人，正确计算和申报税款至关重要，尤其是在处理重大资本支出时。忽视这一细致的流程可能会导致纳税人面临潜在的税务处罚。审查资本免税额对于确保申报准确至关重要。令人惊讶的是，许多纳税人并不知道这项税收减免可以显著改善公司的税务管理。通常需要注意的是，如何正确使用建筑物内设备和机械的资本免税额，例如火灾报警器、喷水灭火系统、安防设施和楼宇管理系统。由于缺乏意识，许多符合条件的纳税人仍然需要完全申报其应得的资本免税额，从而错失了最大化申报的机会。本文将阐明哪些人有资格获得资本免税额以及如何计算和申报资本免税额。

什么决定了资本津贴的资格？

固定资产会经历自然的“磨损”过程，并随着时间的推移逐渐贬值。需要澄清的是，财务报表中记录的折旧不能作为税收减免。相反，企业可以利用资本津贴来核算已购置并积极用于其贸易或日常运营的特定固定资产的磨损。这种申请资本津贴的程序通常被称为在特定时期内“注销资产”。至关重要的是，需要注意的是，当费用合法发生时，公司有资格申请资本津贴。法定的付款义务是资格的触发条件，无论实际付款日期如何。 关键信息： 从 2024 年 1 月 1 日，资本津贴不适用于由政府资本补助资助的支出，这一点在最近的税务更新中得到了重申。但是，企业继续受益于为支持经济复苏而推出的加速资本津贴选项。为了实际说明这一概念，我们假设一家公司为其业务投资了 400,000 万澳元购买一项合格固定资产。这笔支出部分由 100,000 年 1 月 2021 日批准的 300,000 万澳元政府资本补助金支付。在这种情况下，资本津贴将根据 XNUMX 万澳元的净支出计算。下表确定了各种资产的资本津贴资格。

资产资本津贴资格	合格资产	除外资产
贵公司贸易、业务或专业中使用的“厂房和机械”符合资本津贴的资格。	仅为捐赠目的而获得的资产不符合资格。	S牌私家车等违禁资产不符合资格。
合格资产不应是交易股票，应服务于商业目的，也不应是建筑结构的一部分。
合格资产示例	合格资产示例	分包商使用
地毯	雨篷	– 分包商使用的资产的资本津贴需要有有效的商业理由。
电气和电子设备	固定隔断和墙壁	证明业务联系和控制的适当文件至关重要。
办公用品	电气配件（可识别的工厂部件除外）
家具及固定装置	天花板工程和地板装饰
工业机械	私家车
商用机动车（例如，货车、卡车）
机动车资本津贴	特遣队所属装备费用
私家车和特定商务车只有注册为“私人租赁汽车”或作为业务的一部分用于驾驶指导时才有资格。	如果特遣队所属装备费用属于符合条件的机动车辆成本的一部分，则可以将其包括在内。

如何确定资本津贴计算？

您可以使用不同的方法来确定您可以扣除多少资本免税额。您可以将资产成本分摊到一年、三年，甚至是该资产的预期使用寿命。对于在课税年基准期内购置的资产 2024，企业可以选择 两年加速注销： 第一年为75%，第二年为25%，不可延期。请务必妥善保存记录。在您的资本免税额表中，请明确说明您申请扣除的资产以及所使用的扣除方法。然后，在提交企业所得税申报表时将这些扣除项目纳入其中。下表总结了各种资本免税额的资格标准和计算方法。

资产注销方法	符合注销条件的资产	计算
100年内1%冲销	计算机、规定的自动化设备、低价值资产	– 对于以现金购买的资产：年度津贴 (AA) = 资产成本的 100% – 对于以分期付款方式购买的资产：AA = 本金的 100%（以及适用的押金）
两年以上注销	在指定基准期内获得的所有资产	– 第一年费用的 75% – 第二年成本的 25% （不允许延期）
两年以上注销	所有符合资本津贴资格的资产	– 对于用现金购买的资产：每年的 AA = 资产成本的 1/3 – 对于通过分期付款购买的资产：AA = 本金支付的 1/3（以及押金，如果适用）
超过规定工作年限的注销	根据第六附表规定了使用寿命的所有资产	– 第一年的初始津贴（IA）（如适用）= 资产成本的 20% – 每年的年度津贴（AA）=（资产成本的 80%）/工作年限
规定的工作生活选择	规定使用年限最长为 12 年的资产：选择 6 年或 12 年 规定使用年限为 16 年的资产：选择 6 年、12 年或 16 年	– 在报税时对年数做出不可撤销的选择

公司可以延期发放资本津贴吗？

在某些情况下，企业可以选择推迟资本津贴。企业仍可能 递延资本津贴 在特定情况下，包括在亏损仓位，但新的 2024年推出的两年期注销计划 必须连续申报，不得延期。但需要注意的是，处于亏损状态的公司仍然可以选择申报资本免税额，而不是延期申报。任何未使用的资本免税额均可结转至未来的评估年度，但须符合特定标准，例如股权和业务连续性测试。下表概述了资本免税额的计算方法、是否允许延期申报，以及连续申报或延期申报的选项：

计算方法	允许延期	连续或延期申索
资产的使用寿命[第19节]	是	IA 必须在资本支出的年限内申报。如果未申报，AA 将按规定的工作年限计算，且 AA 可以递延申报，且申报不连续。
3年冲销期（第19A(1)条）	是	资本津贴申请可以延期，并且不需要连续 3 年申请。
2年冲销期（第19A(1E)条）	没有	此选项不允许推迟资本津贴索赔。
1年撇销期（针对特定资产）[第19A(2)条]	是	资本津贴申请可以推迟到后续的课税年。
1年冲销期（仅适用于低价值资产）[第19A（10A）条]	是	资本津贴申请可以推迟到后续的课税年。

如何申请资本津贴？

要为您的公司申请资本津贴，请在提交相关评估年度 (YA) 的企业所得税申报表时考虑以下事项。确保您的税务计算包含以下支持性附表。如果您使用 CS 表格或 CS（精简版）表格，请保留税务计算，并仅在新加坡国内税务局 (IRAS) 要求时提供。

1. 固定资产增加： 提供会计年度内新购置资产的简要描述和成本。
2. 固定资产处置： 详细说明会计年度内出售或注销的固定资产的简要描述、成本、销售收益以及处置利润或损失。
3. 资本津贴： 请阐述您计算所申请总资本免税额的方法。请提供每类资产结转的成本或税前减值金额、资本免税额以及税前减值金额的明细。

出售/处置/转换/转让固定资产时的税务处理是什么？

当固定资产出售、转换为交易库存或注销时，如果先前已就该资产成本申请资本津贴，则需要计算 BA 或 BC。BC 为应税收入，BA 为可抵税收入。

•  平衡津贴（BA）：
  • 当您以低于其价值（成本减去申报的免税额）的价格出售资产时，您将获得退税（BA）。
  • 计费示例： 你以 10,000 美元的价格购买了一台机器，申请了 7,000 美元的补贴，然后以 2,000 美元的价格卖掉了它。BA 是 1,000 美元。
•  平衡费用（BC）：
  • 当您以高于其价值（成本减去申领的津贴）的价格出售资产时，您将获得额外收入（BC）。
  • BC 仅限于该资产先前申请的总津贴。

注意：BC 就像额外收入，BA 就像退税。

向关联公司转让固定资产有何税务影响？

当一家公司从一家拥有 50% 或更多共同股东的关联公司收购固定资产时，两家公司都可以选择根据 24 年所得税法第 1947 条转让资产。这意味着该交易被视为资产转移，而不是出售。 第24条选举的影响

• 该资产被视为按转让前的税收减值价值 (TWDV) 出售。
• 卖方不需要计算平衡津贴（BA）或平衡费用（BC）。
• 买方不会收到初始补贴（IA）。
• 买方根据资产剩余使用寿命内的 TWDV 索取年度津贴 (AA)。
• 如果买方后来出售该资产，则适用 BC/BA 规则。

计费示例： A公司于2018年以30,000万美元的价格购买了一台机器，申请了7,000美元的补贴，并于2020年以25,000美元的价格将其卖给了B公司。请考虑以下两种情况： 情景 A：第 24 条当选

• 2021 年 A 公司无需 BA/BC。
• B 公司根据该资产的剩余使用寿命（1 年）申请 AA，金额为 10,000 美元。

情景 B：第 24 条未当选

• A 公司需要 BA/BC，因此 BC 为 15,000 美元。
• B 公司可以选择其资本津贴索取方式。

如何选举第 24 条

• 双方准备一份包含资产详细信息的“第 24 条选举通知”。
• 使用表格 C 提交通知和资产详细信息。
• 对于表格 CS/表格 CS (Lite)，请准备并保留文件以满足 IRAS 的要求。

第24条 选举通知

• 包括买方和卖方姓名，确认第 24 节选举。
• 签署这封信。

转让资产详情

• 记录买方和卖方的资产详细信息，包括每个资产类别的描述、成本、TWDV 和剩余使用寿命。

结语

总而言之，了解并有效管理资本免税额对于企业优化税务状况至关重要。企业在选择合适的资本免税额计算方法、根据《税法典》第24条处理固定资产转让或处理资产处置的影响时，必须战略性地考量这些税务因素。做出明智的资本免税额决策可以帮助企业最大限度地减少税务负担，利用可用的税收优惠，并确保遵守税务法规。通过仔细评估固定资产交易，企业可以充分利用《1947年所得税法》规定的税收优惠，提升财务业绩。InCorp 专注于提升您的资本免税额申报。凭借在税务和税务调查方面的专业知识，我们提供量身定制的解决方案，以最大限度地提高您的申报额。我们详细的报告构成了您资本免税额分析的基础，确保您符合法规要求并提供详尽的文档。我们团队的双重资质使我们能够有效地识别符合条件的项目并优化配置。选择 Rivkin，您将受益于我们的专业知识，同时完全遵守法规。

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