新加坡企业税务居住地

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新加坡的企业税率是全球最低的国家之一，政府还提供多项税收计划和激励措施，助力企业发展业务。此外，新加坡还拥有广泛的税收协定网络，使其成为该地区最具吸引力和最有利的外商投资之地。

什么是COR？

居留证 (COR) 是一份证明公司是新加坡税务居民的信函，旨在根据避免双重征税协定 (DTA) 申请相关优惠。如果一家公司的业务控制和管理在新加坡进行，则该公司是新加坡税务居民。新加坡税务居民公司可以享受新加坡与其他缔约国签订的避免双重征税协定中的优惠。

滥用 COR

不幸的是，一些实体滥用此类税收协定优惠，导致新加坡国内税务局（IRAS）在授予公司税收居民身份（以享受新加坡与条约国之间避免双重征税协定赋予的优惠）时更加严格。

公司的税务居住地状态

根据新加坡所得税法，公司的税务居民身份取决于其控制和管理权的行使地。此处“控制和管理权”的含义源于普通法原则，指的是控制公司事务的指导机构，通常是战略管理和决策机构（即制定公司基本业务政策的董事会）。该控制和管理权的显著特征包括：该机构拥有筹集资金的权力；审批账目；任命公司日常运营管理人员；宣布分红；决定与合并/收购/合资相关的事项；以及控制公司银行账户。因此，要被认定为新加坡税务居民，建议尽可能多地在新加坡召开董事会会议，以表明公司控制和管理机构的关键决策均在新加坡做出——这完全不成问题，因为作为亚太地区的航空枢纽，新加坡在后勤方面具有得天独厚的优势，是召开此类董事会会议的理想场所。为了进一步佐证公司在新加坡的税务居民身份，董事的居住地以及公司账簿和记录的实际存放地点也至关重要。因此，公司开展贸易活动或实际运营的地点并不一定就是其税务居民地。

居留证

因此，如果不满足必要的要求，可能很难从新加坡税务局 (IRAS) 获得向本国/条约国当局提供的新加坡税务居民证明（以新加坡国内税务局 (IRAS) 的认证形式，称为居住证明）。例如，一家由非新加坡实体拥有的投资控股公司，如果其收入来源为被动收入或仅收到外国来源的收入，可能难以从新加坡税务局 (IRAS) 获得此认证，并且必须说明其在新加坡开展业务的原因或其控制和管理确实在新加坡（如上所述）。在新加坡编制年度所得税申报表时，必须考虑所有上述因素和其他附带问题，以申报公司的控制和管理如何以及在何处行使，新加坡税务居民公司可能在一年内保持该身份，但下一年则不能。因此，公司必须提供具体证据证明在相关年份的控制和管理确实在新加坡，才能保持税务居民身份有效。

谁可以申请居住证

• 只有您的公司是新加坡税务居民，才可以申请。申请适用于上一课税年度 (YA)、当前课税年度或下一课税年度。
• 收入已汇入或即将汇入新加坡。
• 这不适用于：
  1. 代名公司，因为它不是来自条约国收入的受益所有人。代名公司是指为代表股份受益所有人持有股份而成立的公司。
  2. 一家外商独资*公司，是一家投资控股公司，其收入来源纯粹是被动收入或仅接收外国来源的收入。 但是，如果公司能够提供在新加坡设立办事处的理由，并提供证据证明其控制和管理在新加坡，则可以签发居住者证明书 (COR)。新加坡税务局 (IRAS) 会特别考虑以下因素：
     1. 由于该公司是一家投资控股公司，即使董事会会议仅涉及日常事务，也会在新加坡举行。 和
        1. 在新加坡是否存在其他相关公司（税务居民或有商业活动）； or
        2. 获得新加坡关联公司的支持或行政服务； or
        3. 至少有 1 名董事驻扎在新加坡，担任执行职务，且不是名义董事； or
        4. 至少有 1 名关键员工（例如首席执行官、首席财务官、首席运营官）驻扎在新加坡。
  3. 非新加坡注册成立的公司，或非新加坡注册成立公司的新加坡分公司，因为新加坡分公司的控制权和管理权归其海外母公司所有。如果新加坡税务局（IRAS）确信该公司的控制权和管理权确实在新加坡行使，并且有正当理由说明该公司未在新加坡注册成立，则可以签发居住证。
• 新加坡税务局 (IRAS) 保留要求该公司提供更多信息的权利。

* 外资公司是指 50% 或以上股份由外国公司/股东持有的公司。

居留许可申请流程

InCorp 可以协助您申请 COR。处理时间约为 7-14 个工作日。

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