新加坡企业税务居住地

新加坡的企业税率是全球最低的国家之一，政府还提供多项税收计划和激励措施，助力企业发展业务。此外，新加坡还拥有广泛的税收协定网络，使其成为该地区最具吸引力和最有利的外商投资之地。

什么是COR？

居留证 (COR) 是一份证明公司是新加坡税务居民的信函，旨在根据避免双重征税协定 (DTA) 申请相关优惠。如果一家公司的业务控制和管理在新加坡进行，则该公司是新加坡税务居民。新加坡税务居民公司可以享受新加坡与其他缔约国签订的避免双重征税协定中的优惠。

滥用 COR

不幸的是，一些实体滥用此类税收协定优惠，导致新加坡国内税务局（IRAS）在授予公司税收居民身份（以享受新加坡与条约国之间避免双重征税协定赋予的优惠）时更加严格。

公司的税务居住地状态

根据新加坡所得税法，公司的税务居民身份由其控制和管理所在地决定。

“控制和管理”的含义源于普通法原则——即控制公司事务的指导机构，通常是战略管理和决策机构（制定公司业务基本政策的董事会）。

这种控制和管理的显著特点包括：该机构拥有筹集资金的权力和能力；批准账目；任命公司日常运营的管理人员；宣布分红；决定与合并/收购/合资企业有关的事项；以及控制公司的银行账户。

因此，要被视为新加坡的税务居民，最好尽可能多地在新加坡举行董事会会议，以表明公司控制和管理机构的关键决策是在新加坡做出的——这完全不是问题，因为作为亚太地区的航空枢纽，新加坡在后勤方面具有优越的条件，可以成为此类董事会会议的便利场所。

为了进一步佐证公司在新加坡的税务居民身份，董事居住地以及公司账簿和记录的实际存放地点也至关重要。因此，公司开展贸易活动或实际运营的地点并不一定就是其税务居民地。

居留证

因此，如果未能满足相关要求，则可能难以从新加坡税务局 (IRAS) 获得新加坡税务居民身份证明（即由 IRAS 出具的“居民证明”），该证明需提交给其居住国/条约国的税务机关。例如，一家由非新加坡实体拥有的投资控股公司，如果其收入来源为被动收入或仅接收境外收入，则可能难以获得 IRAS 的此项证明，并且必须解释其在新加坡开展业务的理由，或者证明其控制和管理确实位于新加坡（如上所述）。

在新加坡准备年度所得税申报表时，必须考虑上述所有因素及其他相关问题，以申报公司控制和管理权的行使地点和方式。新加坡税务居民公司可能某一年保持该身份，但下一年则可能不再是。因此，公司必须提供确凿证据，证明其在相关年度的控制和管理权确实位于新加坡，才能维持其税务居民身份。

谁可以申请居住证

• 只有您的公司是新加坡税务居民，才可以申请。申请适用于上一课税年度 (YA)、当前课税年度或下一课税年度。
• 收入已汇入或即将汇入新加坡。
• 这不适用于：
  1. 代名公司，因为它不是来自条约国收入的受益所有人。代名公司是指为代表股份受益所有人持有股份而成立的公司。
  2. 一家外商独资*公司，是一家投资控股公司，其收入来源纯粹是被动收入或仅接收外国来源的收入。

     但是，如果公司能够提供在新加坡设立办事处的理由，并提供证据证明其控制和管理在新加坡，则可以签发居住者证明书 (COR)。新加坡税务局 (IRAS) 会特别考虑以下因素：

     1. 由于该公司是一家投资控股公司，即使董事会会议仅涉及日常事务，也会在新加坡举行。 和
        1. 在新加坡是否存在其他相关公司（税务居民或有商业活动）； or
        2. 获得新加坡关联公司的支持或行政服务； or
        3. 至少有 1 名董事驻扎在新加坡，担任执行职务，且不是名义董事； or
        4. 至少有 1 名关键员工（例如首席执行官、首席财务官、首席运营官）驻扎在新加坡。
  3. 非新加坡注册成立的公司，或非新加坡注册成立公司的新加坡分公司，因为新加坡分公司的控制权和管理权归其海外母公司所有。如果新加坡税务局（IRAS）确信该公司的控制权和管理权确实在新加坡行使，并且有正当理由说明该公司未在新加坡注册成立，则可以签发居住证。
• 新加坡税务局 (IRAS) 保留要求该公司提供更多信息的权利。

* 外资公司是指 50% 或以上股份由外国公司/股东持有的公司。

居留许可申请流程

InCorp 可以协助您申请 COR。处理时间约为 7-14 个工作日。

关于作者

尤妮斯·胡伊

许恩熙是一位特许会计师 (CA) 和注册税务顾问 (ATA)，拥有新加坡知名大学的税务硕士学位和会计学士学位。她在亚太和中东地区拥有超过 25 年的企业及间接税、转让定价和个人所得税经验，具备扎实的专业技能和敏锐的商业洞察力。

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