シンガポールの活気あるビジネス環境には、それぞれ独自の特性を持つ多様な企業が集まっています。その中には、一時的に事業活動を休止しているものの、必要に応じて再開できる体制を整えている休眠企業も含まれています。これらの企業は現在活動していませんが、秘めた潜在力を秘めており、将来の成長を担う隠れた有力候補と言えるでしょう。
しかし、 納税申告要件 こうした企業にとって、税務申告は初心者には難しい場合があります。このブログでは、提出する必要のある税務申告の種類と、当チームがどのようにサポートできるかについて、重要な詳細をお伝えします。
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休眠会社とみなされるのはどのような会社ですか？
規制当局は休眠会社をどのように定義しているのでしょうか？興味深いことに、会計企業規制庁（ACRA）とシンガポール内国歳入庁（IRAS）はそれぞれ異なる基準に基づき、休眠会社の定義を独自に定めています。これらの違いをより深く理解するために、ACRAとIRASがこの概念にどのようにアプローチしているかを見ていきましょう。
ACRA休眠会社定義
ACRA（シンガポール会計企業規制庁）によると、シンガポールにおいて企業が休眠状態にあるとみなされるのは、当該会計年度に会計取引が一切行われていない場合に限られます。ただし、シンガポール会社法では、ACRAおよびIRAS（シンガポール内国歳入庁）の法令遵守を維持するための活動のみに関連する場合は、例外が認められます。
シンガポールにおいて、企業の休眠状態に影響を与えない取引は以下のとおりです。
- 会社秘書役の任命
- 監査役の選任
- 登記上の事務所を維持する
- 帳簿や記録簿の保管
- 成文法に基づき支払うべき手数料または料金の支払い
- いかなる構成金額の支払い
- 5,000シンガポールドルを超えない名目上の金額の支払いまたは受領
IRAS休眠会社の定義
IRAS（シンガポール内国歳入庁）によると、休眠会社とは、事業活動を行わず、課税期間全体を通して収入を一切生み出さない会社を指します。例えば、ある会社が2024年を末日とする課税期間全体において上記の2つの条件を満たしている場合、その会社は2025課税年度において休眠会社として扱われます。
休眠会社はどのような書類を提出する必要がありますか？
休眠会社は、申告免除が認められていない限り、毎年11月30日の期限までに法人所得税申告書（フォームCS/フォームCS（Lite）/フォームC）を提出しなければなりません。
休眠会社のためのフォームCS/フォームCS（Lite）/フォームCの提出
休眠会社のためのフォームCS/フォームCS（Lite）/フォームCの提出方法
休眠会社については、mytax.iras.gov.sgの休眠会社申告デジタルサービスを利用して、フォームCS/フォームCS（Lite）/フォームCを提出できます。休眠会社の財務諸表をIRASに提出する必要はありません。
ステップ1：申請前に- Corppassにおいて、法人税（申告および申請）の「承認者」として会社から承認されていることを確認してください。
- Singpassと会社の固有識別番号（UEN）またはエンティティIDをご用意ください。
- mytax.iras.gov.sg から休眠会社申告書を提出してください。申告書の提出には少なくとも 5 分はかかることを覚えておいてください。
15分以上操作がない場合、システムは2分以内に応答するよう促します。その後2分間操作がない場合は、自動的にログアウトされますのでご注意ください。
休眠会社届出書の提出が完了すると、すぐに受領確認メールが届きます。
フォームCS/フォームCS（簡易版）/フォームCの提出免除を申請する
以下の条件を満たす場合、休眠会社がフォームCS/フォームCS（簡易版）/フォームCの提出義務から免除されるよう申請できます。
- 休眠状態であり、事業停止日までのフォームCS/フォームCS（Lite）/フォームC、財務諸表、および税額計算書を提出済みであること。
- 不動産や株式などの投資を一切保有してはならない。保有している場合でも、これらの投資からいかなる収入も得てはならない。
- 以前に物品サービス税（GST）に登録されていた場合は、この申請を行う前にGST登録が抹消されている必要があります。
- 今後2年以内に事業を再開する意図があってはならない。
適用する手順は次のとおりです。
ステップ1：免除申請をデジタルで行う免除申請は、mytax.iras.gov.sgの「免除申請／最終フォームCS/C（休眠／抹消）提出」デジタルサービスを通じて行う必要があります。IRASは2021年10月1日以降、紙媒体での申請受付を停止しています。
ステップ2：フォームCS/フォームCS（Lite）/フォームCを提出する免除申請後、休眠会社は、免除申請日から21日以内に、該当する場合、Form CS/Form CS（Lite）/Form C（課税年度前倒し）、財務諸表、税額計算書をForm CS/Form CS（Lite）/Form Cデジタルサービスを使用して提出する必要があります。提出がない場合、免除申請は却下されます。
免除申請を文書で行う以下のような場合、企業は書面による免除申請が認められることがあります。
- 唯一の取締役が破産または死亡している
これらの企業は、以下の詳細情報を添えてIRAS（シンガポール内国歳入庁）に書面で連絡することができます。
- 会社名とUEN
- 免除を申請する理由（書面にて）
- 事業停止日（DD/MM/YYYY形式）
- 会社が以下の事項を確認した：
- 事業を継続していない
- 貿易収入はありません
- 停止日以降、保有する投資から収入を得ていない。
- 今後2年間は事業を再開する意図はない。
- 該当する場合、事業停止日までの未払い課税年度の財務諸表および税額計算書
- 申請者の氏名、役職、および識別番号
電子申請の場合は、申請受付後2ヶ月以内に結果をお知らせします。書面による申請の場合は、申請受付後3ヶ月以内に結果をお知らせします。
案件が複雑な場合は、処理に時間がかかる場合があります。処理が完了すると、通知書のデジタル版が「通知書／書簡の閲覧 – 法人税」デジタルサービスで閲覧可能になります。
事業運営の再開
休眠状態だった会社が収入を得て事業を再開した場合、事業再開日または収入を得た日から1か月以内にIRAS（シンガポール内国歳入庁）に通知する必要があります。事業再開届に記入して、フォームCS/フォームCS（簡易版）/フォームCを請求してください。
以下の情報を準備する必要があります。
- 依頼者の氏名と会社のUEN
- 有効なメールアドレスと連絡先電話番号
- 事業再開日、またはその他の収入源の受領日のいずれか早い方
- 該当する場合は、新しい主要事業内容と変更の有効日、およびACRAから抽出した事業プロファイルのコピーを添付してください。
企業が事業を再開した際、または収入を得始めた際に、IRAS（シンガポール内国歳入庁）にその旨を通知しなかった場合、それは違法行為となりますのでご注意ください。IRASは、法人所得税申告書の提出を意図的に回避したり、企業が申告を回避できるよう支援したりする企業およびその役員に対し、厳正な措置を講じます。
休眠会社に対する資本控除、取引損失、および寄付
休眠会社は、休眠状態にある事業年度に関連する基準期間において発生した資本控除および費用控除を請求することはできません。なぜなら、その期間中に事業活動を行っていないからです。
ただし、会社が休眠状態ではなかった前の事業年度から繰り越された未使用の損失は、株式保有要件を満たしていれば、次の事業年度の所得から控除することができます。
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シンガポールで休眠会社を経営する場合、税務上の要件への対応は複雑になることがあります。しかし、罰則を避けるためには、法令遵守を徹底することが不可欠です。適切な記録管理と期限内の提出は、法定義務の遵守を証明する上で非常に重要です。InCorpのような専門アドバイザーに依頼することで、手続きを簡素化し、会社の義務管理における正確性を確保できます。
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休眠会社の税務申告要件に関するよくある質問
休眠会社は税務申告書を提出する必要がありますか？
- シンガポールの休眠会社であっても、税務申告が必要となる場合があるが、それは規制当局が定める特定の条件によって異なる。
休眠会社はECIを提出する必要がありますか？
- シンガポールの休眠会社は、一般的にIRAS（シンガポール内国歳入庁）へのECI（所得税申告書）の提出は不要です。これは、休眠期間中は収入がないためであり、ECIの提出義務は課税所得のある会社にのみ適用されるからです。
InCorpは、シンガポールにある私の休眠会社の税務申告をどのようにサポートしてくれますか？
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