これを判断する国際的に用いられている方法の一つが移転価格税制です。この実用的な仕組みがどのように機能するのか、詳しく見ていきましょう。
シンガポールにおける移転価格税制とは何ですか？
移転価格とは、関連会社間および関連会社内で取引される商品やサービスの価格設定に関する会計手法を指します。これにより、同一の大企業体の一部として共通に支配されている部門、子会社、または企業間の取引価格を設定することが可能になります。企業は、親会社の全体的な税負担を軽減するために移転価格を利用することがあります。移転価格の例にはどのようなものがありますか？
移転価格の例としては、企業が低税率国の子会社に商品を販売する際に、子会社が利益を上げられるような価格を設定することが挙げられる。シンガポール国内の取引にも移転価格税制は適用されますか？
移転価格税制が適用されます シンガポール国内の取引にも適用されます。これは、シンガポールが多くの国と二国間租税条約を締結しており、政府間で税務情報を共有できるためです。これはまた、IRAS（シンガポール内国歳入庁）が国内取引を調査し、移転価格税制に準拠しているかどうかを確認できることを意味する。
移転価格リスクとは何ですか？
移転価格リスクとは、関連会社間で取引される商品やサービスの価格設定が不当であると判断された場合に、税金や罰金が増加する可能性を指します。例えば、価格が一方の会社に有利に設定されている、あるいは市場価格と一致していない場合などに発生する可能性があります。移転価格リスクは、国によって税率や移転価格に関する規制が異なる場合があるため、多国籍企業にとって特に懸念事項となります。シンガポールにおける移転価格税制に関するガイドラインとは？
シンガポール内国歳入庁（IRAS）は通常、OECD多国籍企業及び税務当局のための移転価格ガイドライン（OECD TPG）からガイドラインを入手している。 シンガポール移転価格ガイドライン第7版 2024年6月にリリースされ、アップデートなどが提供されました 移転価格に関するガイダンス 移転価格税の追加料金を軽減するための条件など、より多くの分野において。 関連する読書： 商品取引における移転価格ガイドラインとは何ですか？アームズレングス原則への3段階アプローチ
シンガポール内国歳入庁（IRAS）は、シンガポール所得税法で法的に推奨されている独立企業間原則を支持しています。これは、関連企業間の取引価格設定方法を規定する、世界的に認められた基準です。これらの企業は、支配関係、資本関係、または経営関係によって関連付けられます。この原則は、利益を生み出す実質的な経済活動が行われ、価値が生み出された場合、その利益には課税されるべきであるという原則を裏付けています。移転価格税制を適用することで、この原則が確実に実現されるようになります。IRASの3段階アプローチを用いて支配取引を評価することで、独立企業間原則違反を回避できます。
ステップ1：比較分析の実施
この分析では、無関係な企業が試みた状況や取引を特定します。それらは、関連当事者が試みた状況や取引と比較可能である必要があります。調査は以下の4つの領域に基づいて行う必要があります。- 取引の契約条件
- 商品、サービス、または無形資産の特徴
- 機能的解析
- 商業および経済状況
- 損失
- 複数年のデータを使用する
- 取引を個別に評価する
- さまざまな比較対象から選択してください
ステップ2：最適な移転価格算定方法とテスト対象者の決定
このステップでは、最も広く用いられている移転価格算定方法の中から選択する必要があります。移転価格算定の一般的な方法5つとは何でしょうか？それらは以下のとおりです。- 比較可能独立価格法（CUP）
- コストプラス方式（CPM）
- 再販売価格法（RPM）
- 利益分配法（PSM）
- 取引単位純利益法（TNMM）
ステップ3：独立企業間原則の結果を評価する
上記5つの方法のうちいずれか1つを検討した後、それを関連当事者間取引に適用し、税務当局への価格提示の根拠とすることができます。結果は毎年修正する必要があります。法令遵守違反に対する移転価格調整
移転価格が独立企業間価格に合致せず、納税者の利益が減少した場合、シンガポール内国歳入庁（IRAS）は、シンガポール納税者の利益を独立企業間価格相当額まで引き上げることがあります。移転価格調整が行われる際には、調整額に対して5%の追加課税が課されます。移転価格文書化とは何ですか？
移転価格文書とは、関連会社間で取引される商品やサービスの価格が公正かつ合理的であり、取引が独立当事者間取引の原則に基づいて行われていることを示す一連の記録です。これには、取引される商品やサービス、関係企業、および使用された価格に関する情報が含まれます。移転価格文書は、利益が適切な国で課税されることを保証します。関連する読書： シンガポールにおける移転価格文書化の重要性 »
シンガポールでは移転価格文書化は義務付けられていますか？
一定の条件を満たす場合、納税者は所得税法に規定されているとおり、2019課税年度（YA）時点の移転価格に関する文書を同時作成しなければなりません。シンガポール内国歳入庁（IRAS）は、移転価格に関する文書が基準期間の年間納税申告書の提出期限よりも前に作成された場合、それを「同時作成」の文書として認めます。たとえ免除対象であっても、移転価格リスクをより適切に管理するために、移転価格文書を作成することが推奨されます。
免税の対象となる取引にはどのようなものがありますか？
納税者は、以下のいずれかの例に該当する取引については、移転価格文書の作成を免除されることがあります。- 参考マージンが適用される関連当事者間融資
- 5%のコスト上乗せが適用される定型的なサポートサービス
- 関連当事者向け国内融資
- 事前価格決定合意（APA）の対象となる関連当事者間取引
法令遵守違反に対する罰則は何ですか？
納税者が以下の事項を遵守しない場合、10,000シンガポールドル以下の罰金が科される可能性があります。- 移転価格文書の作成を怠った
- IRASからの要請から30日以内に書類を提出しなかった場合
- 移転価格文書を最低5年間保管しなかった、または
- 虚偽または誤解を招く文書の作成
移転価格文書化の要件は何ですか？
移転価格文書における要件を一覧にした表を以下に示します。
カテゴリー |
要件 |
| 誰が文書を作成するのですか？ | 以下のいずれかの条件を満たす納税者：
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| 文書には何が必要ですか？ |
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| 免除されるのは誰ですか？ | 移転価格文書化の免除は、 2018年所得税（移転価格文書化）規則 |
| 文書作成はいつまでに完了しなければならないか？ | 移転価格に関する文書は、所得税申告書の提出期限までに完成させなければならない。 |
| 書類はいつ提出しなければならないのですか？ | 納税者は、IRASからの要請後30日以内に移転価格文書を提出しなければならない。 |
| 移転価格文書はいつ更新する必要があるのか？ | 納税者は、記載内容が正確であり、かつ簡略化された移転価格文書化の条件を満たしている場合、3年ごとに文書を更新することができます。 |
| 文書はどのくらいの期間保管しなければならないか？ | 取引が行われた基準期間の終了日から最低5年 |
| 法令遵守違反に対する罰則は何ですか？ | 10,000万シンガポールドル以下の罰金が科せられます。 |
移転価格監査
シンガポール内国歳入庁（IRAS）は、納税者の移転価格設定と移転価格文書化を評価する移転価格監査を実施します。この監査は、企業が独立企業間原則と移転価格文書化要件を遵守していることを確認するものです。移転価格の専門家のアドバイスを受けて、法令遵守を維持しましょう。
A 移転価格の専門家がお手伝いします 関連するガイドラインと要件を遵守できるよう、推奨および確認を行います。ご質問がございましたら、お気軽にお問い合わせください。移転価格に関するニーズにお応えいたします。移転価格に関するよくある質問
移転価格とは何ですか?
- 移転価格とは、関連会社間の取引の価格設定方法のことである。
移転価格取引の例にはどのようなものがありますか？
- いくつかの例は次のとおりです。
- サービスの提供
- 商品またはサービスの販売
- 無形資産の使用または移転
移転価格税制の目的は何ですか？
- 移転価格の目的は、企業内の様々な部門間で利益が合理的かつ公正に配分されることを保証することである。
弊社の移転価格専門家にご連絡ください。あとはすべて弊社にお任せください！
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