シンガポール財務報告基準

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財務報告基準は、財務諸表に報告される取引や事象の認識、測定、表示、開示に関する要件を規定しています。一部の業界には、業界固有の財務報告基準が存在します。財務報告基準は、会計諸表の調和を図るだけでなく、紛争が発生した場合の判断基準も提供します。財務報告基準は、すべての一般目的財務諸表に適用されます。財務諸表は、企業の財務状況、業績、キャッシュフローに関する情報を提供し、株主、債権者、潜在的投資家は通常、財務諸表を用いて経済的意思決定を行います。国境を越えた取引、海外直接投資、電子商取引、資本市場の発展、複数の証券取引所への企業の上場が増加するにつれて、財務報告基準の重要性が高まっています。

経歴

グローバル化以前の時代には、各管轄区域や市場には、その地域の経済、政治、文化、商慣習に合致した、一般に認められた会計原則のセットが存在していました。しかし、グローバル化の到来とそれに伴う基準の合理化、資本市場の発展、電子商取引の出現により、世界経済は均質な会計基準へと収束していきました。国際会計基準審議会（IASB）は、国際会計基準委員会（IASC）財団の統治下で、財務報告のための統一的なグローバルシステムを構築するために設立されました。2001年にIASBは最初の国際財務報告基準（IFRS）を公布し、それ以来150か国以上がこの基準を採用しています。

シンガポールのFRS

企業情報開示・ガバナンス評議会（CCDG）は、シンガポール法人の会計基準を規定し、コーポレートガバナンスと情報開示の実務を継続的に見直し、勧告するために、2002年8月16日に設立されました。CCDGが規定する会計基準は、国際財務報告基準（IFRS）に非常に近い財務報告基準（FRS）として知られています。その後、CCDGは解散し、2007年11月に会計基準評議会（ASC）が設立されました。ASCは、会計基準を設定する法的権限を有しています。ASCは、企業向けの会計基準を規定するだけでなく、慈善団体、協同組合、および各種団体向けの会計基準も規定しています。ASCは、会計基準の策定と公布のみを担当しています。会計基準の遵守状況の監視と執行は、企業の場合は会計企業規制庁（ACRA）、慈善団体の場合は慈善団体委員会、協同組合の場合は協同組合登録官、協会の場合は協会登録官という、それぞれの規制当局の特権のままです。2003 年以降、シンガポールで設立されたすべての企業と外国企業のシンガポール支店は、会社法により、シンガポール財務報告基準（SFRS）に準拠した財務諸表を作成および提示することが義務付けられています。SFRS は国際財務報告基準（IFRS）と実質的に同じです。シンガポールの国際金融センターとしての地位を強化し、国際投資家の利益を図るため、ASC は、世界的な比較可能性と透明性を確保するために、SFRS と IFRS の完全な収斂を目指しています。一般目的財務報告書は、企業の財務状況に関する情報の主要な情報源であるため、潜在的な投資家、貸し手、その他の債権者にとって非常に有用です。こうした記述は、企業の価値そのものを示すものではありませんが、利用者が企業の価値を推定するための十分な情報を提供します。財務報告は、正確な記述ではなく、推定、判断、モデルに基づいています。ASCは、財務報告に不可欠な推定と判断を行うための重要な概念をいくつか提示しています。

主な概念

継続的な懸念

財務諸表は通常、企業が継続企業であり、予見可能な将来にわたって事業を継続するという前提に基づいて作成されます。したがって、企業は事業を清算したり、事業規模を縮小したりする意図も必要性もないと想定されます。継続企業の前提に変更が生じた場合は、報告企業はそのような意図または可能性について適切な開示を行わなければなりません。

発生主義会計

報告書は発生主義会計に準拠する必要があります。つまり、取引やその他の事象の影響は、支払時ではなく発生時に認識されます。この会計方法は、企業のキャッシュフローのより正確な見積もり、業務効率の把握、および市場が企業の業績に与える影響の理解を可能にすることで、企業の経済資源と債権、それらの変化、および業績をより鮮明に把握することを可能にします。

関連性

財務報告書に記載される情報は、意思決定に影響を与えたり、意思決定を支援したりする能力を持つという意味で、関連性のあるものでなければなりません。そのためには、情報は予測的価値と確認的価値の両方を備えている必要があります。財務報告書に含まれる情報は、利用者が結果を予測し、過去の予測を確認するのに役立つものでなければなりません。例えば、企業の収益は、売上を予測するだけでなく、過去の売上予測を確認する上でも役立ちます。

忠実な表現

提供される情報は、正確かつ中立で、誤りのないものでなければ、真実の反映とは言えませんが、それを実現するのは容易ではありません。しかしながら、会計主体は、情報のこれらの特性を最大限に高めるためにあらゆる措置を講じなければなりません。報告主体は、経営陣が行う重要な会計上の見積もり、仮定、判断が合理的であることを保証しなければなりません。

比較可能性

報告主体に関する情報は、他の主体に関する同様の情報や、同一主体の別の期間または別の日付における同様の情報と比較できる場合に、より有用となる。これは、財務報告書の利用者が報告項目の類似点や相違点を理解し、それらを評価して情報に基づいた意思決定を行うために不可欠である。

検証可能性

報告書の利用者は、報告書に記載された情報を検証できる必要があるため、報告主体は、検証を容易にするために、根拠となる前提条件、情報の収集方法、および情報を裏付けるその他の要因や状況を開示しなければならない。

適時性

情報は、ユーザーがタイムリーな意思決定を行うために活用できるよう、適切な時期に提供される必要がある。たとえ古い情報であっても、報告期間を過ぎた後でも、トレンド予測や予測の確認に役立つ場合がある。

わかりやすさ

情報は、利用者が容易に理解できるよう、分類され、一貫した方法で報告されなければならない。

小規模事業体向けSFRS

中小企業（SME）がSFRSへの完全な準拠をやや煩雑でリソースの負担と感じていたため、ASCは2010年12月に、2011年1月1日以降に開始する財務報告期間を対象としたシンガポール中小企業向け財務報告基準（SFRS for SE）を発行しました。この基準は、IFRS for SMEsをモデルとしており、適用範囲と適用性を修正したものです。これは、財務諸表の作成と表示に関するシンガポールFRSの代替となるものです。要件はSFRSに比べて複雑ではありません。

SE向けSFRSの主な特徴

• 情報開示の削減
• 簡略化された認識および測定ルール
• 会計処理において認められる選択肢とオプションが少ない
• 分かりやすさと簡潔さを目的とした、シンプルな文書作成要件
• 改正は3年に1回のみ
• 「過度のコストまたは労力の原則」により、売却目的で保有する資産、中間報告、保険契約などの特定の要素の要件が排除されます。

一般目的の財務諸表を公表する企業は、公的説明責任を負わず、かつ以下の3つの基準のうち2つを満たす場合、「小規模企業」として認定される。この基準は規模テストと呼ばれる。

• 年間総収益は10万シンガポールドル以下である。
• 総資産額は10万シンガポールドル以下であること。
• 従業員の総数は50人以下です。

中小企業は、過去2年間、上記の規模基準を満たしていない場合、資格を失います。企業がグループ企業とみなされる場合は、基準は連結ベースで適用されます。

主な考慮事項

現在SFRS制度に基づいて報告を行っている企業は、SFRS for SEに移行する前に、以下の事項を検討する必要があります。

• 移行にかかる費用。例えば、新しいソフトウェアへの投資、アップデート、従業員研修など。
• 必要規模条件違反の可能性あり
• 金融機関や貸し手がSFRS全文での声明を要求する融資契約条項
• 株式公開計画
• グループ会社への影響

シンガポール財務報告基準（SFRS）の全リストは、会計基準審議会のウェブサイトで入手できます。30以上の財務報告基準があります。

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