ナビゲート 法人税 シンガポールで事業を展開する企業にとって、法令遵守は不可欠です。シンガポールの税制は簡素さと競争力の高さで高く評価されていますが、法人税の納税義務を怠ると、厳しい罰則が科せられる可能性があります。
申告期限の遅延から所得の過少申告まで、シンガポール内国歳入庁（IRAS）の要件を満たさない企業は、罰金、利息、さらには法的措置に直面する可能性があります。このブログでは、シンガポールにおける様々な法人税罰則、それらを回避する方法、そして事業を守るために法令遵守を維持することの重要性について解説します。
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シンガポールで法人税を支払うことが重要な理由とは？
シンガポールの企業は、法人税を期限内に正確に申告しなければなりません。法人税は以下の2つの要素から構成されます。
- 推定課税所得（ECI）
- フォームCS/CS（Lite）/フォームC
彼らがそうすることが重要な理由はいくつかあります。
法令遵守を達成する
法人税はシンガポールの所得税法に基づく法的義務です。納税義務を果たさない企業は、罰金、科料、法的措置などの罰則を受ける可能性があり、企業の評判を損なう恐れがあります。
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罰則の回避
法人税の納付を怠ったり、申告内容に誤りがあったりすると、高額な罰金、利息、IRAS（シンガポール内国歳入庁）による監査の対象となり、事業運営やキャッシュフローに支障をきたす可能性があります。
ビジネスの信頼性
期日通りに支払いを行うことは、財務上の責任感と透明性を示すことになります。これは、投資家、顧客、サプライヤー、金融機関といったステークホルダーからの企業の評判を高めます。信頼できる企業は、投資を呼び込み、資金を確保し、強固なビジネスパートナーシップを築く可能性が高くなります。
法人所得税申告書（様式CS/CS（Lite）/C）の提出遅延または未提出に対する罰則
11月30日の期限を過ぎて法人所得税申告書を提出した企業、または申告書を提出しなかった企業は、簡易課税を課されるか、または徴収措置の対象となる。
企業が法人税申告書、財務諸表、税額計算書を提出しないことは違法行為です。企業が期日までに提出しなかった場合、IRAS（シンガポール内国歳入庁）は以下の回収措置を実施する可能性があります。
- 罪を和解で解決することを申し出る
- 概算納税通知書（NOA）を発行し、概算納税額は1か月以内に納付しなければならない。
- 会社役員に対し、法人所得税申告書に必要な情報をIRASに提出するよう、セクション65B(3)通知を発行してください。
- 会社または会社の運営責任者（取締役を含む）に対し、裁判所への出頭命令または召喚状を発行する。
推定NOA
IRASは、違反企業の過去数年間の所得、またはIRASが保有する情報に基づいて、推定納税通知書（NOA）を発行する場合があります。また、所得増加を推定するために仮定を用いることもあります。
和解案の提示
IRAS（シンガポール内国歳入庁）は、訴追手続きを行う代わりに、企業に対し和解金の支払いを認める場合があります。和解金は、違反1件につき5,000シンガポールドルを超えない範囲で、企業の過去の納税状況に応じて提示される可能性があります。和解金の金額を通知する通知が送付されます。訴追を避けるためには、和解金を支払い、未納の税務申告書を期日までに提出する必要があります。
賠償金免除の申し立て
企業は、myTaxポータル上のIRAS（シンガポール内国歳入庁）の罰金免除申請を通じてオンラインで異議申し立てを行うことができます。異議申し立てを行うには、以下の情報が必要です。
- 評価年度
- 指定
- メールアドレス
- お電話でのお問い合わせ
異議申し立ては、以下の2つの要件を満たしている場合にのみ検討されます。
- 未提出の税務申告書および／または書類は、和解案に記載された期日までに提出済みです。
- 同社は過去2年間、期限内に納税申告書を提出している。
裁判所への出頭命令または召喚状
IRASが以下の情報を受け取らない場合、会社または会社の取締役に対し、特定の日付に裁判所に出廷するよう求める通知が発行されることがあります。
- 期限までに提出する義務的な納税申告書および／または書類
- 期日までに料金を支払う
裁判所に出廷を希望しない企業は、召喚状に記載された期日の少なくとも1週間前までに、以下の措置を講じなければなりません。
- 未提出の税務申告書および／または書類を提出してください。
- 構成金額を支払う
裁判所への出廷義務違反
裁判所に出廷しない企業は、取締役に対する逮捕状の発行など、さらなる法的措置が取られる可能性があります。裁判で有罪判決を受けた場合、企業は違反1件につき5,000シンガポールドル以下の罰金を科される可能性があります。取締役が第65B条(3)項の規定に違反したとして有罪判決を受けた場合、違反1件につき10,000シンガポールドル以下の罰金、または12か月以下の懲役、あるいはその両方が科される可能性があります。
法人税の支払い遅延または未払い
企業は、納税通知書（NOA）の日付から1か月以内に納税することが求められます。企業が期日までに納税しなかった場合、IRASは以下の措置を講じる可能性があります。
- 支払い遅延に対する罰金を要求する
- 法的措置を取る
- 滞納税金の回収を依頼する代理人として、会社の銀行、テナント、または所有不動産の売却を管理する弁護士などを指定してください。
このリストは網羅的なものではなく、IRASは必要に応じて上記以外の措置も講じる可能性があることを意味します。
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延滞金
納税通知書に記載された期日までに全額の支払いが確認できない場合、IRAS（シンガポール内国歳入庁）は未納税額に対して5％の延滞金を課します。
異議申し立てが行われ、その結果がまだ確定していない場合でも、会社は通知書に記載されている課税額を支払わなければなりません。課税額が修正された場合、過払い分は会社に払い戻されます。
5％の延滞金が課されてから60日経過しても税金が未納の場合、未納税額の最大12％まで、未納期間1ヶ月ごとに1％の追加延滞金が課されることがあります。
延滞金免除の申請
企業は、IRAS myTaxポータルの「罰金免除申請サービス」を通じてオンラインで異議申し立てを行うことができます。異議申し立てを行うには、以下の情報を準備する必要があります。
- 評価年度
- 指定
- お電話でのお問い合わせ
- メールアドレス
異議申し立ては、以下の2つの条件が満たされている場合にのみ検討されます。
- 延滞税は罰金通知書に記載された期日までに全額支払われ、税務口座に反映されます。
- 過去2暦年間、免除は認められていない。
代理人の選任
税金が未納の場合、IRAS（シンガポール内国歳入庁）は、未納税額を回収するために、貴社の銀行、弁護士、テナント、その他の資金を保有する第三者などの代理人を指定することがあります。この場合、法人所得税が全額納付されるまで、貴社は銀行口座の利用に不便を強いられることになります。
税務申告書の誤りに対する罰則
上記の罰則に加え、IRAS（シンガポール内国歳入庁）は納税申告書の監査も行い、誤り、不一致、記載漏れに対して罰則を科します。納税者は、脱税の意図を示す証拠の有無に応じて、様々な処分を受けることになります。
| 脱税の意図なく | 脱税の意図をもって |
|---|---|
|
|
法人所得税の誤りに関する自主開示
IRAS（シンガポール内国歳入庁）は、納税者が納税義務に関する知識や注意不足のために、納税申告書に誤りを犯すことがあることを認識しています。IRASの自主開示プログラム（VDP）は、誤りを犯した納税者が自主的に速やかに申告し、間違いを訂正することを奨励するとともに、所定の条件を満たす自主開示に対しては、罰金を減額する意向を示しています。
VDPは以下に適用されます。
- 所得税
- 物品サービス税（GST）
- 源泉徴収税
- 印紙税
| 自主開示 | ペナルティ |
|---|---|
| 法定提出期限から1年間の猶予期間内に、所定の条件を満たして作成されたもの | ペナルティなし |
| 法定提出期限から1年間の猶予期間経過後に、所定の条件を満たして作成されたもの | 所得税の過少申告額、または受給資格額を超過した現金支給額／ボーナス額の5％を、誤りの是正が遅れた年数（猶予期間後）ごとに減額した罰金。 |
自主的な法令遵守イニシアチブ
企業は、以下の取り組みを採用することで、自主的に誤りを開示し、猶予期間の延長や罰金の免除といったメリットを享受できる。
- 税務ガバナンスフレームワーク（TGF）： IRASによる企業のTGF申請承認日から2年以内に企業が自主的に開示した誤りについては、2年間の猶予期間が一度だけ延長される。
- 法人所得税に関する税務リスク管理・統制フレームワーク（CTRM）： CTRMステータスを持つ企業に対し、過去の年度の誤りを自主的に開示した場合の罰金を一度限り免除する。
自主開示の方法
企業が自主開示申請を成功させるためには、以下の手順を踏む必要があります。
- IRASのmyTaxポータルにある査定の修正/異議申し立て電子サービスで開示を行うと、即座に確認通知が届きます。また、修正された査定通知書（NOA）がそれより早く届く場合もあります。
- 必要な情報と添付書類をメールで送信してください。 ctmail@iras.gov.sg
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法人税罰則に関するよくある質問
シンガポールで法人税の申告が遅れた場合の罰則は何ですか？
- 納税通知書に記載された期限までに全額の支払いが確認できない場合、未納税額に対して5％の延滞金が課されます。
ECIの支払いが遅れた場合の罰則は何ですか？
- ECIの支払いが遅れた場合の罰金は、フォームCS/CS（Lite）/フォームCの場合と同じです。
シンガポールで納税申告書に誤りがあった場合の罰則は何ですか？
- 罰則は、脱税の意図があったことを証明する証拠があるかどうかによって異なります。証拠がある場合は、過少申告された税額の最大400%の罰金、最大5万シンガポールドルの罰金、または最大50,000年の懲役刑が科される可能性があります。
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